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税金・住宅新ルール施行・税務運用中---
タワーマンション節税の適正化（固定資産税・相続税評価額の乖離是正）
高層階の相続税を大幅引き上げ。「時価と相続税評価額の乖離」を埋める新算定ルールの適用
施行時期: 2024年1月1日以降の相続・贈与から新評価ルール適用
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これだけ押さえる！3つのポイント
- 1タワーマンション等の高層マンションにおいて、市場取引価格（時価）と相続税評価額の間に生じていた大幅な乖離（評価額が時価の3割程度に圧縮）を是正する新ルールを導入
- 2総階数、所在階、築年数、敷地持分狭小度を反映した補正率を算定し、相続税評価額が最低でも「時価の6割（評価乖離率1.67倍）」以上になるよう底上げ
- 3富裕層の露骨な租税回避を封じ込め公平性を回復した一方、マンション流通市場の冷え込みや一般実需層への増税影響が議論
政策の背景とねらい
マンションは敷地権が細分化されているため、土地の相続税評価額が非常に低く算出されます。特にタワマンの高層階は眺望等のプレミアムで市場価格が跳ね上がる一方、固定資産税評価額は平米単価が低いため、時価の3割〜4割程度で相続税が計算され、富裕層の強力な節税ツールとして乱用されていました。国税庁は2022年の最高裁判決（総則6項による否認）を受け通達を改正し、2024年1月1日より機械的に評価額を引き上げる算定式を導入しました。
4つの主な注目ポイント
ひと目でわかる重要ポイント時価の6割最低保証
時価に対する評価額比率
60%水準以上へ強制引き上げ
これまで 時価の3割前後まで極端に圧縮
時価と評価額の大きな乖離を是正
合理的算定式
客観的補正算定式の導入
4要素（総階数・所在階・築年数等）
これまで 階数に関わらず一律の土地割合
高層階プレミアムを数式で客観計算
新基準施行中
新評価ルールの適用開始
2024年1月1日以降の相続・贈与
税務署の個別否認（総則6項）で紛争多発
全国一律の客観基準で予見可能性を確保
課税公平性回復
富裕層の租税回避封殺
公平性の回復（一戸建てとの格差是正）
数億円のタワマン購入で税金ゼロ逃れ
納税者の納得感と税制の信頼を回復
両論の整理（メリットと検討課題）
どちらか一方を正解と決めつけず、どんな意見や論点があるのかを市民目線でまとめました。
期待・推進側の主な視点2つの視点
課税の公平性・租税回避防止
「一戸建て居住者や一般国民との著しい税負担の不公平を是正」
税務の透明性・紛争防止
「国税庁の恣意的な追徴課税を防ぎ、客観的な計算式で紛争を予防」
期待される主な効果タワマン節税適正化賛成の視点
慎重・検討課題の主な視点2つの視点
不動産市場影響・需要減
「節税目的の富裕層買いが減退し、不動産流動性や建設投資に影響」
実需世帯への増税影響
「自分自身が住むために買った一般的なファミリー層の相続税負担が増加」
主な検討課題・論点住宅市場・資産価値への懸念の視点
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