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所得税の所得控除体系（基礎控除48万円・配偶者控除・扶養控除の基本構造）
個人の担税力に応じた公平課税。基礎控除48万円と配偶者控除・扶養控除など全15種類の所得控除ルール
施行時期: 1947-04-01
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これだけ押さえる！3つのポイント
- 1所得税法に基づき、納税者の個人的な事情（家族構成・扶養負担・病気や災害等）を考慮して税負担を軽減するために設けられた基本システム。
- 2原則すべての納税者に適用される「基礎控除（合計所得2,400万円以下で一律48万円）」をはじめ、配偶者を扶養する場合の「配偶者控除（最大38万円）」や16歳以上を養育する「扶養控除（38万〜63万円）」など計15種類の控除で構成される。
- 3年収から給与所得控除とこれらの所得控除を差し引いた「課税所得」に対して5〜45%の累進税率が乗じられ、最終的な所得税額が確定する。
政策の背景とねらい
所得税の基本原則である『担税力（税を負担する能力）に応じた公平課税』を担保する根幹。かつては一律38万円だった基礎控除が2020年度税制改正で給与所得控除引き下げとセットで48万円（高所得層は逓減・適用除外）に改定された。近年はパート主婦の就労抑制要因とされる『103万円の壁』や、学生アルバイトの親の扶養外れ問題（特定扶養控除63万円の喪失リスク）を巡る税制改革議論の主戦場となっている。
4つの主な注目ポイント
ひと目でわかる重要ポイント万人適用
基礎控除額
480,000円/年
合計所得2,400万円以下
原則すべての納税者に無条件適用される基本的な所得控除
必要経費枠
給与所得控除（最低額）
550,000円/年
年収162.5万円まで
会社員・パートの必要経費概算枠。基礎控除と合算で103万円
学費支援
特定扶養親族（19〜22歳）
630,000円/年
大学生年代の加算
大学進学期など学費負担の重い年代の子を扶養する際の拡充控除
就業支援
配偶者特別控除（満額枠）
1,500,000円/年まで
旧103万円枠から拡大
配偶者のパート年収150万円まで満額38万円の控除を適用
両論の整理（メリットと検討課題）
どちらか一方を正解と決めつけず、どんな意見や論点があるのかを市民目線でまとめました。
期待・推進側の主な視点1つの視点
大学生と高校生を育てる4人家族の会社員（40代）
特定扶養控除のおかげで所得から63万円差し引かれ、所得税と住民税を合わせて年間10万円以上税金が安くなっています。仕送りや学費に消える時期なので本当に助かります。
期待される主な効果所得控除体系の意義と擁護の視点
慎重・検討課題の主な視点1つの視点
スーパーマーケット店長
11月〜12月になると『103万円の壁』を超えないようにパートさん全員がシフトに入りたがらなくなり、最も忙しい年末に店が回らなくなるのが毎年頭の痛い問題です。
主な検討課題・論点所得控除体系の課題と見直し論点
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